财政核算体系的定义¶

政府财政统计核算体系（A System of Government Finance Statistics，GFS）是从经济角度反映一个政府治理国家、管理经济活动运行情况的多功能体系
政府财政统计核算体系的框架主要涉及四张表：
- 资产负债表
- 政府运营表
- 现金来源和使用表
- 其他经济流量表
四张表之间存在勾稽关系，通过此关系将流量和存量联系起来。

我国财政核算体系内涵¶

分税制财政体制¶

1994年我国实行分税制改革后，确立了分税制财政体制
- 第一、中央与地方支出责任划分
  - 中央主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所需支出，中央直接管理的社会事业发展支出；
  - 地方主要承担本地区政权机关运转所需支出，以及本地区经济、社会事业发展支出。
- 第二、中央与地方收入划分
  - 属于维护国家权益、实施宏观调控的税种属于中央收入；
  - 与经济发展直接相关的主要税种由中央与地方分享；
  - 适合地方征管的税种为地方收入。
- 第三、中央对地方转移支付
  - 中央和地方收支划分后，为解决财力分布纵向和横向不均衡问题，中央对地方实施转移支付。
  - 一般性转移支付
    - 均衡性转移支付
    - 民族地区转移支付
  - 专项转移支付
    - 重点用于 “三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业等领域
- 第四、税收返还和地方上解
  - 税收返还
    - 增值税返还
    - 所得税基数返还
    - 成品油价格和税费改革税收返还
  - 地方上解
    - 1994年分税制改革时保留的地方原体制上解收入
    - 出口退税专项上解收入

我国财政预算管理体制¶

预算管理体制是财政体制的核心
实行一级政府一级预算
国务院编制中央预算草案，并由全国人民代表大会批准后执行
地方各级预算收支统称为地方财政收支
复式预算制
- 将年度内的全部预算收支按照经济性质划分，分别编成两个或两个以上的预算
预算管理分为
- 一般公共预算
- 政府性基金预算
- 国有资本经营预算
- 社会保障基金预算

我国财政统计核算体系¶

由财政部负责统计，各级地方政府财政部门负责编制本级地方政府财政报表
统计范围是职能政府，包括行政单位、部分事业单位和部分国有企业
两个基础一个核心
- 财政统计以财政预算和决算为基础
- 财政统计的核心是财政资金的流动，其会计基础是收付实现制。
财政数据的外部体现是财政收支报表，对财政资金来源和使用流量进行统计
- 由于采用的会计基础是收付实现制，进行统计的主要是现金交易事项。
以四张财政收支预决算表为中心，关注财政赤字或结余
- 一般公共预算收支决算表
- 政府性基金收支决算表
- 国有资本经营收支决算表
- 社会保险基金收支决算表

一般公共预算¶

是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。

一般公共预算收入¶

收入总量由两部分构成：
- 全国一般公共预算收入
  - 中央一般公共预算收入
    - 中央一般公共预算收入
    - 从中央预算稳定调节基金调入资金
    - 从中央政府性基金预算、中央国有资本经营预算调入资金
  - 地方一般公共预算收入
    - 地方一般公共预算收入
      - 地方一般公共预算本级收入
      - 中央对地方税收返还和转移支付收入
    - 地方财政使用结转结余及调入资金
- 结转结余及调入资金
  - 调入预算稳定调节基金
  - 从政府性基金预算和国有资本经营预算调入资金
  - 动用结转结余资金
全国一般公共预算收支决算表
- 税收收入
- 非税收入
预算调整按调整幅度不同可分为
- 全局调整
- 局部调整
  - 动用预备费
  - 预算追加、追减
  - 经费流用
  - 预算划转

一般公共预算支出¶

全国一般公共预算支出总量
- 全国一般公共预算支出
  - 中央一般公共预算支出
    - 中央本级支出
    - 中央对地方税收返还和转移支付（60%以上）
      - 中央对地方税收返
        
        增值税返还
        
        消费税返还
        
        所得税基数返还
        
        成品油税费改革税收返还
        
        地方上解
      - 转移支付
        
        一般性转移支付
        
        - 均衡性转移支付 - 老少边穷地区转移支付 - 成品油税费改革转移支付 - 体制结算补助 - 基层公检法司转移支付 - 基本养老金转移支付 - 城乡居民医疗保险转移支付
        
        专项转移支付
        
        按功能分类的19项支出
    - 中央预备费
  - 地方一般公共预算支出
- 补充预算稳定调节基金
- 结转下年支出的资金

政府性基金预算¶

是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入
专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展

政府性基金收入¶

政府性基金收入相关收入总量由三部分构成：
- 全国政府性基金收入
  - 中央政府性基金收入
    - 中央政府性基金收入
    - 上年结转收入
    - 地方上解收入
  - 地方政府性基金本级收入
    - 地方政府性基金本级收入
      - 其中国有土地出让金收入是我国政府性基金收入的重要来源，2016年高达80.3%
      - 国有土地出让金收入中计提了7项专项资金
        
        农业土地开放资金
        
        国有土地收益基金
        
        住房保障建设资金
        
        农田水利建设资金
        
        教育资金
        
        土地出让业务费
        
        被征地农民保障资金
    - 中央政府性基金对地方转移支付收入
    - 地方政府专项债务收入
- 上年结转收入
- 地方政府专项债务收入
  - 2014年10月，《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》中提出可以发行地方政府专项债券
  - 2015年我国首次发行地方政府专项债券1000亿元
  - 2016年发行规模增加至4000亿元
  - 2017年预算增长至8000亿元，近年已增长至3万亿
  - 地方政府专项债券列在政府性基金预算下，不进入一般公共预算赤字

政府性基金支出¶

中央政府性基金支出
地方政府性基金相关支出
从2015年1月1日起，将政府性基金预算中用于提高基本公共服务以及主要用于人员和机构运转等方面的项目收支转列一般公共预算，具体包括11项基金
- 地方教育附加
- 文化事业建设费
- 残疾人就业保障金
- 从地方土地出让收益计提的农田水利建设和教育资金
- 转让政府还贷道路收费权收入
- 育林基金
- 森林植被恢复费
- 水利建设基金
- 船舶港务费
- 长江口航道维护收入
盘活存量资金，将政府性基金项目中结转较多的资金，调入一般公共预算

国有资本经营预算¶

是国家以所有者身份对国有资本实行存量调整和增量分配而发生的各项收支预算

国有资本经营预算收入¶

全国国有资本经营预算收入
- 中央国有资本经营预算收入
  - 中央国有资本经营预算收入
  - 上年结转收入
- 地方国有资本经营预算本级收入
  - 地方国有资本经营预算本级收入
  - 中央国有资本经营预算对地方转移支付收入
上年结转收入
国有资本经营预算收入是指经营和使用国有财产取得的收入，具体包括以下项目内容：
- （1）利润收入，即国有独资企业按规定上交给国家的税后利润；
- （2）股利、股息收入，即国有控股、参股企业国有股权（股份）享有的股利和股息；
- （3）产权转让收入，即国有独资企业产权转让收入和国有控股、参股企业国有股权（股份）转让收入以及国有股减持收入；
- （4）清算收入，即扣除清算费用后国有独资企业清算收入和国有控股、参股企业国有股权（股份）享有的清算收入；
- （5）其他国有资本经营收入；
- （6）上年结转收入。

国有资本经营预算支出¶

全国国有资本经营预算支出
- 中央本级支出
- 地方国有资本经营预算支出
向一般公共预算调出资金
- 中央向一般公共预算调出资金
- 地方向一般公共预算调出资金
国有资本经营预算支出分为三大类：
- （1）资本性支出，即向新设企业注入国有资本金，向现有企业增加资本性投入，向公司制企业认购股权、股份等方面的资本性支出；
- （2）费用性支出，即弥补企业改革成本等方面的费用性支出；
- （3）其他支出。

社会保险基金预算¶

是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式募集的资金，专项用于社会保险的收支预算
社会保险基金不能用于平衡一般公共财政预算，一般公共财政预算可补助社会保险基金
社会保险基金预算按险种分别编制，包括
- 企业职工基本养老保险基金
- 城乡居民基本养老保险基金
- 城镇职工基本医疗保险基金
- 居民基本医疗保险基金
- 工伤保险基金
- 失业保险基金
- 生育保险基金

赤字里的秘密¶

财政赤字 $\color{red}{＝}$
- $\color{red}{+}$ 全国一般公共预算支出
- $\color{red}{+}$ 补充预算稳定调节基金
- $\color{red}{+}$ 结转下年支出的资金
- $\color{red}{-}$ 全国一般公共预算收入
- $\color{red}{-}$ 调入预算稳定调节基金和其他预算资金
- $\color{red}{-}$ 动用结转结余资金

从四类预算管理角度解读政府财政收支

财政核算体系简介¶

财政核算体系的定义¶

我国财政核算体系内涵¶

分税制财政体制¶

我国财政预算管理体制¶

我国财政统计核算体系¶

一般公共预算¶

一般公共预算收入¶

一般公共预算支出¶

政府性基金预算¶

政府性基金收入¶

政府性基金支出¶

国有资本经营预算¶

国有资本经营预算收入¶

国有资本经营预算支出¶

社会保险基金预算¶

赤字里的秘密¶